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賬務(wù)處理

(一)企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：

（1）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；

（2）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；

（3）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；

（4）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；

（5）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；

（6）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。

（二）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度有兩種，一種是永續(xù)盤存制，一種是實(shí)地盤存制。

1、永續(xù)盤存制

永續(xù)盤存制：又叫賬面盤存制。平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載，并且要求隨時(shí)結(jié)出賬面余額。賬面余額的計(jì)算公式：

賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額。

優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)解出賬面結(jié)存數(shù)，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動(dòng)態(tài)。有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。

不足：賬簿中記錄的財(cái)產(chǎn)物資的增、減變動(dòng)集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。

采用永續(xù)盤存制需要對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以查明賬實(shí)是否相符，以及賬實(shí)不符的原因。

2、實(shí)地盤存制

實(shí)地盤存制：平時(shí)只要求根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不要求登記減少數(shù)，到月末，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)確定實(shí)存數(shù)，倒結(jié)出本月的財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)。公式體現(xiàn)：

本期減少數(shù)＝賬面期初余額＋本期增加數(shù)－期末實(shí)際結(jié)存數(shù)

采用這種方法，工作簡(jiǎn)單、工作量小，但是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，不便與實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜，除了正常的耗用外，可能還有毀損的和丟失的，所以非特殊原因， 一般情況不宜采用。

清查方法

（一）貨幣資金的清查方法

（1）現(xiàn)金的清查

現(xiàn)金清查采用實(shí)地盤點(diǎn)方法，確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盈虧情況。現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。

（2）銀行存款的清查

核查方法主要是通過核對(duì)企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐調(diào)核對(duì)。核對(duì)的結(jié)果可能有兩種，可能一致，但往往不一致。造成這種核對(duì)結(jié)果賬實(shí)不符的原因可能有兩種，一種是記賬錯(cuò)誤；還有一種就是未達(dá)賬項(xiàng)的存在。

未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)和銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬，而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：

1.企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。

2.企業(yè)已付，銀行未付款項(xiàng)。

3.銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng)。

4.銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng)。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起到對(duì)帳的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。

（二）往來款項(xiàng)的清查方法

往來款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付帳款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。為了保證往來款項(xiàng)目的正確性，并促使及時(shí)清算，防止長(zhǎng)期拖欠，應(yīng)對(duì)往來款項(xiàng)及時(shí)清查。

往來款項(xiàng)的清查一般采取“發(fā)函詢證的方法”進(jìn)行核對(duì)，即派人或以通信的方式，向往來結(jié)算單位核實(shí)賬目。清查單位應(yīng)在檢查本單位各項(xiàng)往來款項(xiàng)正確性的基礎(chǔ)上，按每一往來單位編制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”一式兩份，派人或發(fā)函送達(dá)對(duì)方。對(duì)方應(yīng)在回單聯(lián)上加蓋公章退回，表示核對(duì)相符；如經(jīng)核對(duì)不符，對(duì)方應(yīng)在回單聯(lián)上注情況，或者另抄賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。核查過程中，如有未達(dá)賬項(xiàng)，雙方都應(yīng)采用調(diào)節(jié)余額的方法，如有必要，可編制應(yīng)收款項(xiàng)或應(yīng)付款項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相符。

往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”。對(duì)其中有財(cái)務(wù)糾紛的款項(xiàng)，以及無法收回或無法清償?shù)目铐?xiàng)，應(yīng)詳細(xì)說明情況，報(bào)請(qǐng)財(cái)產(chǎn)清查小組或上級(jí)處理，以便盡快了結(jié)這些逾期的債權(quán)及債務(wù)。

往來款項(xiàng)清查結(jié)果經(jīng)研究后，應(yīng)按規(guī)定和批準(zhǔn)意見處理。該收回的款項(xiàng)應(yīng)積極催收，該歸還的款項(xiàng)要及時(shí)主動(dòng)歸還；對(duì)有爭(zhēng)議的賬款要共同協(xié)商及時(shí)處理，不能協(xié)商解決的，可以通過法律途徑進(jìn)行調(diào)解或裁決；對(duì)確實(shí)無法收回或無法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行核銷處理，但應(yīng)在備查簿上進(jìn)行記錄。